Помощь
Нашли ошибку?
X

Ваш Email (необязательно):
Я согласен с Политикой конфиденциальности
Загрузка
Идет отправка сообщения
Сообщение отправлено
Не заполнен текст сообщения!
 

Дивиденды от ООО, ЗАО, ОАО

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

До конца года осталось не так уж много времени, когда каждая организация подведет итоги работы за год. Если год был успешным, то они, конечно же, могут порадовать своих учредителей (акционеров) дивидендами. Но чтобы последнее, приятное для всех мероприятие, не было омрачено неожиданными сюрпризами, необходимо помнить о проблемах, возникающих на практике при применении норм, связанных с выплатой дивидендов.

В общем смысле слова под дивидендами принято понимать только доходы от участия в АО. При этом не в ФЗ «Об акционерных обществах», не в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» дефиниция дивидендов не представлена.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе ввиде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

На организацию, выплачивающую дивиденды, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

 

Порядок расчета налогов также зависит от статуса получателя дивидендов: для резидентов (российских организаций и физических лиц) и нерезидентов (иностранных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов различен.

 

Ставки налога указаны в НК РФ:

 

а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);

б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);

в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).

 

 

Особый интерес на практике вызывает вопрос  о сроках выплаты дивидендов.

 

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды (по результатам работы за первый квартал, полугодие и девять месяцев).  Если участники хотят получать ежемесячно дивиденды, то необходимо помнить, что нормы действующего законодательства прямого запрета по данному вопросу не содержат, при этом их распределение должно осуществятся ежеквартально.

 

На выплату дивидендов может быть направлена прибыль не только текущего года, но и прибыль прошлых лет.

Необходимо отметить, что в деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее работы нет прибыли. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не выплачиваются. Для начисления дивидендов на привилегированные акции (а по ним выплата дивидендов, как правило, обязательна) обычно используются средства резервного фонда, который образуется заранее за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

 

Каким образом оформляются дивиденды в рамках бухгалтерского учета?

При распределении прибыли по итогам года дивиденды учитывают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (для расчетов с учредителями – работниками фирмы);

– 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» (при выплате дивидендов гражданам, не являющимся работниками фирмы).

 

Запись на начисление дивидендов - за счет:

 

а) чистой прибыли - Дебет 84 Кредит 75-2 и/или 70;

б) резервного фонда - Дебет 82 Кредит 75-2 и/или 70.

 

Примечание: Счет 70 используется при начислении дивидендов участнику, который работает в организации, выплачивающей дивиденды.

 

Аналитический учет к счету 75-2 ведется по каждому участнику.

 

До 2004 года запись о начислении дивидендов бухгалтер должен был датировать декабрем отчетного года, поскольку пункт 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предписывал в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывать с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Однако это противоречило ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", которое предусматривает иной порядок отражения в бухгалтерской отчетности начисления дивидендов. Объявление годовых дивидендов признается событием, возникшим после отчетной даты, следовательно, в бухгалтерском учете и отчетности за прошедший год оно не отражается. Достаточно сумму рекомендованных (объявленных) дивидендов указать в пояснительной записке.

 

Приказом Минфина России от 31.12.2004 № 135н пункт 14 Указаний был отменен, и вышеуказанное противоречие было устранено. Запись о начислении дивидендов нужно делать в месяце, когда собственники организации примут решение о распределении прибыли.

 

 Законодательство четко регламентирует процедуру  учета дивидендов налоговыми агентами.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о суммах дивидендов, начисленных физическим лицам - налоговым резидентам РФ, и суммах налогов, удержанных с этих дивидендов.

 

Налоговые органы агента направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Среди документов, необходимых для выплаты дивидендов необходимо назвать: протокол собрания учредителей, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, расчет чистых активов.

 

Нельзя не сказать о существующих проблемах налогообложения дивидендов.

 

В статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" сказано, что прибыль общества распределяется между его участниками, пропорционально их долям в уставном капитале общества. Вместе с тем может быть установлен иной (непропорциональный) порядок распределения прибыли между участниками. По мнению Минфина России (см. письмо от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353), в этом случае доходы физических лиц от участия в организации должны облагаться НДФЛ на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, т.е. 13 %. Налоговая ставка 9 %, считает Минфин России, применяется только при налогообложении дивидендов, а последние представляют собой прибыль, распределяемую между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Если прибыль распределяется между участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

 

Специальных норм налогообложения таких доходов главой 23 НК РФ не предусмотрено.

 

Такая позиция, на наш взгляд, является неправомерной. Во-первых, экономическая и правовая природа дивидендов не изменяется при разных способах их распределения между участниками, а пункт 1 статьи 3 НК говорит о равенстве налогообложения. Во-вторых, в пункте 6 статьи 3 НК сказано, что налогоплательщик должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. В-третьих, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика…"

 

Некоторые проблемы возникают и в том случае, если участниками организации, выплачивающей дивиденды, являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), которые не являются плательщиками налога на прибыль и НДФЛ.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, получение доходов от долевого участия в других организациях является видом деятельности, не подпадающей под ЕНВД, и в силу этого должна применяться общая система налогообложения. Поэтому при выплате им доходов от участия в организации налоговый агент должен удержать с них налог по ставке 9 %.

 

Более сложная проблема возникает, если участником являются организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на УСН. О порядке налогообложения получаемых ими дивидендов в НК РФ ничего конкретного не сказано.

 

По нашему мнению, взимание налога с дивидендов, получаемых "упрощенцами", должно осуществляться следующим образом.

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама не получает их от других организаций, она начисляет дивиденды "упрощенцу", сообщает ему об этом и он сам включает их в состав доходов, уплачивая налог по ставкам 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

 

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получает их от других организаций, необходимо рассчитать сумму этих дивидендов, приходящихся на "упрощенца", вычесть эту сумму из начисленных ему дивидендов, и тем самым будет рассчитана сумма дивидендов, подлежащая налогообложению у "упрощенца". В этом случае организация, выплачивающая дивиденды, должна сообщить "упрощенцу" две суммы дивидендов:

 

а) начисленную;

б) являющуюся объектом налогообложения.

 

 

Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с "упрощенцев", от последних надо получить заявление, в котором должно быть сказано, что они находятся на УСН и в связи с этим просят не удерживать налог с дивидендов.

 

К заявлению следует приложить копию свидетельства или патента о переходе на УСН.

 

НК РФ не запрещает налоговому агенту удерживать налог с дивидендов, начисленных "упрощенцу" на общих основаниях, т.е. по ставке 9 %. Подтверждением этому является указание статьи 346.15 НК РФ:

"Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата: 21.09.2010
Статьи рубрики Для бизнеса
Ведение бухучета
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 29.07.2017

 Умелое ведение бухучета — одно из главных условий успешной деятельности любой коммерческой организации. Каждый предприниматель понимает, что от того, насколько правильно составлена бухгалтерская отчетность, зависит очень многое. Без этого невозможно чувствовать себя уверенно, развивать бизнес и добиться стабильного функционирования всех отделов компании. Каждый год создаются тысячи новых предприятий и кадровый рынок просто не в состоянии обеспечить столь же интенсивный приток квалифицированных бухгалтеров. Тем более, что бухгалтерские услуги с каждым годом становятся все более сложными и требуют постоянного повышения квалификации и внимания к регулярно выходящим поправкам к законам, разъясняющим письмам из министерств и новому программному обеспечению. В такой ситуации содержание бухгалтерии становится крайне затратным делом. И многие представители малого и среднего бизнеса предпочитают обращаться в компании, предоставляющие бухгалтерские услуги на аутсорсинге. Специальная организация, занимающаяся предоставлением бухгалтерских и юридических услуг способна обеспечить уровень сервиса и техническое обеспечение за фиксированную плату, что позволяет избежать лишних трат и быть уверенным в своевременном и качественном обслуживании. Пакет услуг ...

Налоговая инспекция нас бережет ?!
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 20.08.2010

В жизни любой организации, ведущую финансово-хозяйственную деятельность, периодически возникает необходимость получить справку об исполнении налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (далее- справка об отсутствии задолженности перед бюджетом); пройти акт сверки, получить дубликаты документов и многое другое. И вот тут налогоплательщики сталкиваются с проблемами в налоговом органе: получение справки об отсутствии задолженности перед бюджетом вместо десяти дней растягивается на несколько недель и даже месяцев, возникают неведомые ранее налогоплательщику долги, штрафы, пени. Зачастую даже пройти акт сверки расчетов с налоговой инспекцией практически невозможно. В какой то момент налогоплательщик понимает, что без посторонней помощи ему не справиться... Важно понимать, что для успешной работы необходимо вести бухгалтерию правильно, как ни банально это звучит, но именно сдача отчетности в срок, прохождение сверки с налоговой инспекцией ( даже если Вы ни разу еще не платили налоги), да и вообще мониторинг личевого счета Вашей организации в налоговой инспекции поможет избежать ...

Частный бухгалтер как домашний врач для здоровья вашего фирмы.
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 30.07.2017

 Отечественные компании, а также индивидуальные предприниматели согласно Российского законодательства должны вести финансовый учет. В прочем штатную бухгалтерию заводят лишь немногие бизнесмены — они предпочитают обслуживаться в специальных организациях или же у частных бухгалтеров . Этот метод ведения дел дозволяет многим компаниям экономить, при этом получая качественные, профессиональные услуги. Бухгалтерское обслуживание в России понимается не совсем только ведение бухгалтерского учета. Традиционно под этим выражением «бухгалтерское обслуживание» подразумеваются услуги, позволяющие бизнесмену или же компании исполнять требования контролирующих органов по ведению бухгалтерского документооборота и предоставлению налоговой отчетности. Исходя из практического опыта могу сказать, что предприниматели, относящиеся к категории малый бизнес, стараются вести финансовый учет самостоятельно. Как правило, они рассчитывают свою прибыль самостоятельно, и необходимости в бухгалтерском учете большинство из них не видят. Иное дело, это требования о предоставлении постоянной бухгалтерской отчетности. В случае если данные требования не исполнять, существует вероятность заинтересованности со стороны фискальных и правоохранительных органов, что в свою очередь ставит бизнес под удар. В ...

Как не ошибиться с выбором консалтинговой компании
Раздел справочника:   Для бизнеса
Дата: 29.07.2017

 Как не ошибиться с выбором консалтинговой компании. Все мы часто слышим слова - консалтинг, аудит, - они ворвались в нашу жизнь совсем недавно, но уже довольно прочно вошли в нее. Итак, начнем с первого – консалтинг. Что же это такое и с чем его едят? - Как уже писалось здесь, консалтинг означает консультирование и представляет собой особый вид интеллектуальных услуг, связанный с решением сложных задач компании по многим вопросам, а мы с вами остановимся на одной из самых сложных областей - бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также вопросы налогового планирования и применения налогового законодательства.  Вы ищете консалтинговую компанию, а раз так, значит, у вас есть какие-то проблемные задачи, и вы ищете способ их решить. Естественно, что любому проходимцу вы не доверите свою компанию, тем более в таком деле, как бухгалтерия. И вы начинаете искать в справочниках, по знакомым, в интернете.. Для начала сделайте отсев по отзывам, почитайте информацию о компании, о времени пребывания ее на рынке ...

Объявления из категории «Бухгалтерия, аудит, консалтинг» (посмотреть все объявления)

Срочная продажа! Продается здание 195.1 м2

1 800 000  руб.
Регион: Горно-Алтайск

Офис S-506.8кв. м, реализуется часть здания, площадь земельного участка 358/1000 долей от 1078,00 кв.м. [#3101569#] Площадь (кв.м): 195.1 Цена за 1 кв.м: 9226 Количество этажей: 2 ...
11.06.2021  07:29
Срочная продажа! Продается ПСН 288.4 м2

2 820 991  руб.
Регион: Кош-Агач

ПАО Сбербанк реализует имущество: Объект (ID I4593) : торговое помещение общей площадью 288.40 кв.м. С помещением продается земельный участок площадью 379.00 кв.м. Адрес: Россия, Республика Алтай, Кош-Агачский р-н, с. Кош-Агач, Советская ул, д. 72. Текущая стоимость объекта: 2,820,991.00 Заявления на приобретение обрабатываются в порядке поступления. Дополнительная информация ...
21.05.2021  19:23
Продается готовый бизнес 5800 м2

120 000 000  руб.
Регион: Чемал

"Ареда" - один из самых красивых комплексов гостиничного типа Горного Алтая. Комплекс расположен на берегу горной реки Куба, в урочище Ареда в восьми километрах от села Чемал. Это респектабельный отель европейского стандарта, оснащенный современным оборудованием. Комплекс рассчитан на взыскательных туристов. Домашний уют, комфорт, великолепная природа, очень тихое и спокойное ...
20.05.2021  19:32
В наличии параллельноточные фильтры ФИПа-I-2,0-0,6 Na - 2 шт.

570 000  руб.
Регион: Горно-Алтайск

ООО "Сибирская Ассоциация Энергетического Машиностроения" (ООО «САЭМ») реализует параллельноточные фильтры ФИПа-I-2,0-0,6 Na (без арматуры) - катионитные первой ступени производства ООО "БАРНАУЛЭНЕРГОМАШ", необходимые для глубокого умягчения исходной воды. Продукция имеется в наличии на складе в количестве 2 шт. Звоните по телефону 8 8ОО 55О 57 7О (звонок по России бесплатный), ...
07.04.2021  05:51
Линия упаковки муки да-20

Регион: Горно-Алтайск

Автоматическая линия для производства сока и пюре предназначена для переработки сельхозпродукции – свежих овощей и фруктов нетоварной фракции в продукт глубокой переработки с длительным циклом хранения. Небольшая и экономичная модель упаковщика для муки в бумажные пакеты с весом 0.5 кг или 1 кг и производительностью до 20 упаковок в ...
11.09.2020  16:49
юрты для обустройства вашего бизнеса

80 000  руб.
Регион: Горно-Алтайск

Продаем юрты для обустройства вашего бизнеса. Готовое решение для: • Юрточного кемпинга. • Кафе, чайной. • Гостиничных домиков для отдыхающих. • Музейного бизнеса. ...
22.03.2017  07:34